IV. LA DÉFISCALISATION, INSTRUMENT PRIVILÉGIÉ DE L'INTERVENTION EN FAVEUR DU DÉVELOPPEMENT DES OUTRE-MER
A. UNE DÉPENSE FISCALE S'ÉLEVANT À PRÈS DE 4 MILLIARDS D'EUROS EN 2016
Les dispositifs de défiscalisation représentent plus de 3,8 milliards d'euros (cf. tableau infra ) et constituent, à ce titre, le principal outil de la politique de l'État en faveur des outre-mer.
Coût des principales dépenses fiscales sur impôts d'État rattachées à la mission « Outre-mer »
(en millions d'euros)
|
Dispositif |
Base légale |
Impôt concerné |
Chiffrage initial pour 2014 |
Chiffrage actualisé pour 2014 |
Chiffrage pour 2015 |
Chiffrage pour 2016 |
|
Taux de TVA minoré |
Art. 296 du code général des impôts (CGI) |
TVA |
1 260 |
1270 |
1 340 |
1 370 |
|
Défiscalisation des investissements productifs |
Art. 199 undecies B du CGI |
IR |
380 |
310 |
300 |
300 |
|
Défiscalisation des investissements en matière de logement |
Art. 199 undecies A et 199 undecies D du CGI |
IR |
235 |
220 |
185 |
150 |
|
Défiscalisation dans le logement social |
Art. 199 undecies C |
IR |
nc |
280 |
205 |
nc |
|
Réduction du barème de l'impôt sur le revenu |
Art. 197-I-3 du CGI |
IR |
310 |
320 |
380 |
380 |
|
Défiscalisation des investissements productifs |
Art. 217 undecies et 217 duodecies du CGI |
IS |
190 |
175 |
170 |
nc |
|
Exonération de certains produits et matières premières ainsi que des produits pétroliers |
Art. 295 du CGI |
TVA |
180 |
195 |
180 |
180 |
|
TVA dite « non perçue récupérable » |
Art. 295 A du CGI |
TVA |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
Exclusion du champ d'application de la TICPE |
Art. 267 du code des douanes |
TICPE |
800 |
750 |
828 |
866 |
|
Crédit d'impôt pour les investissements productifs |
Art. 244 quater W du CGI |
IR et IS |
- |
- |
- |
nc |
|
Crédit d'impôt pour les investissements dans le logement social |
Art. 244 quater X du CGI |
IS |
- |
- |
- |
nc |
|
Autres dépenses fiscales rattachées à la mission |
475 |
148 |
161 |
524 |
||
|
Total (en estimant constants, en 2016, le coût des dispositifs non chiffrés) |
3 930 |
3 768 |
3 849 |
3 870 |
||
Source : projet annuel de performances annexé au projet de loi de finances pour 2016
L'effort fiscal en faveur de l'outre-mer connaît une hausse en 2016 d'environ 21 millions d'euros par rapport à la loi de finances pour 2015.
La montée en puissance des crédits d'impôts prévus aux articles 244 quater W (investissements productifs) et 244 quater X (logement social) du code général des impôts créés par l'article 21 de la loi de finances pour 2014 7 ( * ) et entrés en vigueur au 1 er janvier 2015, compte tenu du délai pris par les travaux d'analyse menés par la Commission européenne de leur conformité avec le droit communautaire, souligne l'intérêt de ces deux dispositifs.
S'agissant du dispositif prévu à l'article 244 quater W, sur les huit premiers mois de l'année 2015, 42 demandes d'agrément ont été déposées, pour un montant de 546,8 millions d'euros.
Demandes d'agrément déposées au
cours des huit premiers mois de 2015
pour le bénéfice du
crédit d'impôt prévu à l'article 244
quater
W
du code général des impôts (investissements
productifs)
|
Secteur d'investissement |
Nombre de demandes déposées |
Montant du projet d'investissement |
|
Guadeloupe |
||
|
Agriculture |
1 |
6 306 566 |
|
Audiovisuel |
1 |
22 075 769 |
|
Bâtiment et TP |
1 |
3 185 494 |
|
Hôtellerie rénovation |
1 |
7 019 239 |
|
Industrie |
1 |
3 441 070 |
|
Transports |
1 |
17 355 044 |
|
Total |
6 |
59 383 182 |
|
Guyane |
||
|
Imprimerie |
1 |
3 515 345 |
|
Énergies |
1 |
49 368 000 |
|
Total |
2 |
52 883 345 |
|
Martinique |
||
|
Bâtiment et TP |
1 |
10 157 097 |
|
Concession de services publics |
1 |
101 692 |
|
Énergies |
1 |
165 530 000 |
|
Hôtellerie construction |
2 |
24 506 297 |
|
Hôtellerie construction |
2 |
10 455 791 |
|
Total |
7 |
210 750 877 |
|
Mayotte |
||
|
Bâtiment et TP |
2 |
5 428 887 |
|
Logement intermédiaire |
2 |
10 296 403 |
|
Transports |
1 |
119 797 |
|
Total |
5 |
15 845 087 |
|
La Réunion |
||
|
Bâtiment et TP |
4 |
23 392 932 |
|
Hôtellerie construction |
1 |
5 559 845 |
|
Hôtellerie construction |
7 |
28 266 785 |
|
Télécommunications |
2 |
35 726 729 |
|
Transports |
8 |
115 020 525 |
|
Total |
22 |
207 966 816 |
|
Total 244 quater W |
42 |
546 829 307 |
Source : réponse au questionnaire budgétaire
S'agissant du dispositif prévu à l'article 244 quater X, quatre demandes d'agrément ont été déposées, pour un montant de 71,7 millions d'euros.
Demandes d'agrément déposées au
cours des huit premiers mois de 2015
pour le bénéfice du
crédit d'impôt prévu à l'article 244
quater
X
du code général des impôts (logement
social)
|
Secteur d'investissement |
Nombre de demandes déposées |
Montant du projet d'investissement |
|
Guadeloupe |
||
|
Logement social |
2 |
51 482 686 |
|
Total |
2 |
51 482 686 |
|
La Réunion |
||
|
Logement social |
2 |
20 252 559 |
|
Total |
2 |
20 252 559 |
|
Total 244 quater X |
4 |
71 735 245 |
Source : réponse au questionnaire budgétaire
* 7 Loi n° 2013-1278 du 29 décembre 2013 de finances pour 2014.