II. UN SOUCI DE COMPENSATION OFFICIELLEMENT RECONNU
A. LA VOLONTÉ D'ASSURER UN COMPLÉMENT DE REVENU SOUS FORME EXCLUSIVE DE RENTE.
Les trois régimes existants proposent des rentes intervenant après l'arrivée à l'âge de la retraite.
1. Le CREF : complément retraite de la fonction publique
Le CREF propose huit options de complément retraite, allant de 3.057 F à 26.739 F en précisant : " celui-ci est exprimé en francs 1997 et évoluera dans les années à venir. En effet, notre objectif est l'indexation annuelle du CREF sur les traitements de la fonction publique, objectif toujours réalisé à ce jour ".
Extrait du prospectus "CREF"
"
Choisissez le montant de votre
complément-retraite annuel
Consultez ci-dessous le tableau qui correspond à votre âge de
départ à la retraite : A, B ou C. Reportez-vous à la
colonne 1 et choisissez le montant de votre complément-retraite
parmi les huit options qui vous sont proposées. Celui-ci est
exprimé en francs 1997 et évoluera dans les années
à venir. En effet, notre objectif est l'indexation annuelle du CREF sur
les traitements de la fonction publique, objectif toujours
réalisé à ce jour.
Calculez le nombre d'annuités à verser
Le nombre d'annuités entières à verser pour obtenir votre
complément-retraite est déterminé par différence de
millésime entre l'année au cours de laquelle vous effectuez votre
dernier versement et l'année de votre adhésion.
Exemple : vous adhérez en 1997, vous prévoyez un
départ à la retraite à 60 ans en 2020, vous effectuez
donc votre dernier versement en 2019 : 2019 - 1997 =
22 annuités entières de versements.
Déterminez le montant de votre versement annuel
En suivant la ligne relative à votre choix de
complément-retraite, reportez-vous à la colonne qui correspond au
nombre d'annuités à verser et déterminez ainsi le montant
de votre cotisation annuelle. Cette cotisation progressera chaque année
de façon à permettre l'indexation de votre
complément-retraite.
Départ à la retraite à 60 ans
|
Nombre d'annuités à verser |
||||||||||||
|
|
Complément retraite annuel |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
... |
|
Montant du versement annuel |
||||||||||||
|
I |
3.057 |
3.534 |
3.171 |
2.870 |
2.618 |
2.403 |
2.218 |
2.059 |
1.919 |
1.793 |
1.682 |
... |
|
II |
6.120 |
7.073 |
6.348 |
5.745 |
5.242 |
4.812 |
4.440 |
4.120 |
3.838 |
3.588 |
3.365 |
... |
|
III |
9.185 |
10.615 |
9.526 |
8.622 |
7.867 |
7.220 |
6.662 |
6.182 |
5.759 |
5.384 |
5.048 |
... |
|
IV |
12.519 |
14.467 |
12.983 |
11.752 |
10.722 |
9.841 |
9.081 |
8.427 |
7.849 |
7.339 |
6.881 |
... |
|
V |
16.326 |
18.866 |
16.929 |
15.324 |
13.982 |
12.833 |
11.842 |
10.987 |
10.236 |
9.570 |
8.973 |
... |
|
VI |
20.618 |
23.826 |
21.382 |
19.352 |
17.657 |
16.207 |
14.954 |
13.876 |
12.926 |
12.086 |
11.331 |
... |
|
VII |
23.675 |
27.359 |
24.551 |
22.221 |
20.275 |
18.609 |
17.170 |
15.933 |
14.842 |
13.876 |
13.011 |
... |
|
VIII |
26.739 |
30.898 |
27.728 |
25.096 |
22.899 |
21.017 |
19.393 |
17.995 |
16.763 |
15.672 |
14.695 |
... |
2. Le CGOS : complément retraite des hospitaliers
Le CGOS propose quatre classes de cotisations, calculées en pourcentage du traitement de base : 2,5 %, 3,5 %, 4,5 % ou 5,5 %, qui ouvrent droit à l'acquisition de points.
Extrait du prospectus "CGOS"
"Quand vous payez vos cotisations, vous achetez un
certain
nombre de points de retraite dont le prix d'achat
(1)
est fixé le 1er janvier de chaque année pour une
durée d'un an.
D'année en année, vos points s'accumulent sur votre compte. Si
vous n'avez pas cotisé pendant une certaine période, vous pouvez,
si vous le désirez, acheter des points pour rattraper votre retard. Pour
connaître votre nombre de points, il suffit de diviser le montant de vos
cotisations par le prix d'achat d'un point.
Exemple :
Cotisation mensuelle en francs x 12 mois / 36,59 F (prix
d'achat d'un point en 1997 = nombre de points acquis dans l'année
1997.
Si vous effectuez un rattrapage de cotisations, le prix d'achat d'un point est
majoré par un coefficient en fonction de votre âge (à
partir de 45 ans uniquement).
Ces points acquis ont une valeur de paiement
(1)
qui
évolue chaque année. Le montant de votre complément de
retraite peut être calculé de la manière suivante :
Exemple :
Nombre de points acquis jusqu'en 1997 x 3,11 F
(valeur de paiement du point en 1997) = montant de la rente annuelle en
francs.
Conclusion
Plus vous aurez acquis de points et plus votre complément de retraite
sera important. Votre intérêt est donc de commencer à
cotiser le plus tôt possible de manière à étaler
votre investissement dans le temps.
De plus, sachez qu'en augmentant votre taux de cotisation ou en rattrapant les
années où vous n'avez pas cotisé, vous augmentez le
complément de ressources qui vous sera versé à la
retraite.
(1) Les valeurs d'achat et de paiement du point retraite sont fixées
annuellement par la Commission paritaire de la Complémentaire Retraite
des Hospitaliers dont les membres actifs et retraités
représentent le personnel et l'administration."
3. La Préfon : Caisse nationale de prévoyance de la fonction publique
La Préfon propose onze classes de cotisations -d'un montant annuel de 1.041 francs à 18.738 francs en 1997-, convertibles en points au moment du versement de la rente.
Extrait du prospectus Préfon
"Onze classes vous sont proposées. Vous pouvez changer
chaque année de classe de cotisation en fonction de l'évolution
de vos revenus, et de la déduction fiscale souhaitée. Le tableau
ci-dessous vous indique pour chaque classe le montant pour 1997 de la
cotisation annuelle ainsi que le nombre de points correspondant à votre
âge.
Le prix d'achat du point en 1997 est de 6,740 francs.
|
Classe de cotisation |
Montant annuel (en francs) |
Nombre de points
correspondants en fonction de l'âge
de l'adhérent
|
||||||||||
|
avant 26 ans |
de 26 à 30 ans |
de 31 à 35 ans |
de 36 à 40 ans |
de 41 à 45 ans |
de 46 à 50 ans |
de 51 à 55 ans |
de 56 à 60 ans |
de 61 à 65 ans |
... |
|||
|
01 |
1.041 F |
324 P |
278 P |
247 P |
216 P |
185 P |
170 P |
154 P |
139 P |
124 P |
... |
|
|
03 (01 x 2) |
2.082 F |
649 P |
556 P |
494 P |
432 P |
371 P |
340 P |
309 P |
278 P |
247 P |
... |
|
|
05 (01 x 3) |
3.123 F |
973 P |
834 P |
741 P |
649 P |
556 P |
510 P |
463 P |
417 P |
371 P |
... |
|
|
06 (01 x 4) |
4.164 F |
1.297 P |
1.112 P |
988 P |
865 P |
741 P |
680 P |
618 P |
556 P |
494 P |
... |
|
|
07 (01 x 5) |
5.205 F |
1.622 P |
1.390 P |
1.236 P |
1.081 P |
927 P |
849 P |
772 P |
695 P |
618 P |
... |
|
|
08 (01 x 6) |
6.246 F |
1.946 P |
1.668 P |
1.483 P |
1.297 P |
1.112 P |
1.019 P |
927 P |
834 P |
741 P |
... |
|
|
09 (01 x 8) |
8.328 F |
2.595 P |
2.224 P |
1.977 P |
1.730 P |
1.483 P |
1.359 P |
1.236 P |
1.112 P |
988 P |
... |
|
|
10 (01 x 10) |
10.410 F |
3.243 P |
2.780 P |
2.471 P |
2.162 P |
1.853 P |
1.699 P |
1.545 P |
1.390 P |
1.236 P |
... |
|
|
12 (01 x 12) |
12.492 F |
3.892 P |
3.336 P |
2.965 P |
2.595 P |
2.224 P |
2.039 P |
1.853 P |
1.668 P |
1.483 P |
... |
|
|
15 (01 x 15) |
15.615 F |
4.865 P |
4.170 P |
3.707 P |
3.243 P |
2.780 P |
2.548 P |
2.317 P |
2.085 P |
1.853 P |
... |
|
|
18 (01 x 18) |
18.738 F |
5.838 P |
5.004 P |
4.448 P |
3.892 P |
3.336 P |
3.058 P |
2.780 P |
2.502 P |
2.224 P |
... |
|
B. L'ENCOURAGEMENT FISCAL
Les trois régimes bénéficient d'un encouragement fiscal particulièrement favorable, puisqu'il s'agit d'une déduction intégrale du revenu imposable.
1. Le principe
L'article 83-1°
bis
du code
général des impôts dispose que "
les cotisations
afférentes au régime de retraite complémentaire
institué par la Caisse nationale de prévoyance de la fonction
publique
" sont déductibles du revenu brut imposable.
Par exemple, pour un versement de 1.000 francs, et pour un taux marginal
de 43 %, l'économie d'impôt se calcule après les
abattements de 10 % et 20 %, elle est donc égale
à :
1.000 F x (1 - 10 %) x (1 - 20 %) x 43 % =
310 F.
En contrepartie, la rente Préfon est intégralement imposable,
après abattements de 10 % et 20 %, ce qui amène ses
adhérents à remarquer : "
D'un point de vue fiscal, vous
êtes réellement gagnant si votre taux d'imposition marginal
effectif pendant la retraite est inférieur à sa valeur pendant
votre période de cotisations
"
1(
*
)
.
L'avantage fiscal immédiat est, en tout état de cause,
très important, car il s'applique sans limitation aux cotisations
rachetées, possibilité avantageuse lorsque l'on sait que le
régime Préfon ne fixe lui-même aucune limite aux
facultés de rachat des cotisations : chaque année
antérieure à l'affiliation au-delà de l'âge de
16 ans ouvre droit à rachat par versement d'une cotisation
supplémentaire. Cette faculté est ouverte à tous les
bénéficiaires, y compris les ex-agents publics et leurs
conjoints
2(
*
)
. Elle peut
être particulièrement motivante pour d'anciens fonctionnaires ou
assimilés, et pour leurs conjoints, si les intéressés sont
assujettis aux tranches supérieures du barème de l'impôt
sur le revenu, et ce d'autant plus que l'application est possible pour des
personnes n'ayant eu qu'un lien très bref avec l'une des fonctions
publiques, sous quelque statut que ce soit. Il s'agit là d'une "niche
fiscale" particulièrement généreuse !
2. Le champ d'application
Cette déduction fiscale intégrale a
été obtenue par le régime Préfon auprès des
pouvoirs publics en 1967, à titre d'encouragement officiel à la
constitution d'une épargne retraite complémentaire par les
fonctionnaires, mais l'avantage peut être étendu, sur la base de
l'article 83-1°
bis
du code général des
impôts, qui dispose que "
des décrets peuvent étendre le
bénéfice de cette disposition aux régimes de retraites
complémentaires constitués au profit des fonctionnaires et agents
de l'Etat, des collectivités locales et des établissements
publics, soit auprès d'organismes relevant du code de la
mutualité, soit auprès d'entreprises d'assurances régies
par le livre III du code des assurances
".
Sur cette base, seuls les deux régimes du CGOS et du CREF
bénéficient de la même déduction fiscale que la
Préfon (article 38
sepdecies
de l'annexe III du code
général des impôts) :
- le CGOS en vertu d'un décret n° 69-533 du 11 mars
1969,
- le CREF en vertu d'un décret n° 89-543 du
4 août 1989.
Les possibilités de rachat du CREF sont beaucoup plus limitées
que celles de la Préfon : elles ne concernent que les années
de cotisations antérieures, pour lesquelles seul un changement de classe
peut être effectué.
Au total, le coût pour le budget de l'Etat de ces déductions
fiscales
3(
*
)
est loin
d'être négligeable : il devrait s'établir autour de
370 millions de francs en 1997.